ใบลดหนี้ (Credit note)

ใบลดหนี้ หรือใบส่งคืน (Credit note)  เป็นเอกสารสำคัญในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม  กฎหมายให้ถือว่าเป็นใบกำกับภาษี  ผู้ประกอบการที่มีสิทธิออกใบลดหนี้ต้องเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม   ถ้ามีการขายสินค้าโดยส่งมอบสินค้าให้ผู้ซื้อไปแล้วถ้าต่อมาปรากฏว่ามูลค่าสินค้าหรือบริการมีจำนวนลดลง  ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน (ถ้าออกใบลดหนี้โดยไม่มีเหตุการณ์ที่กฎหมายกำหนดไว้นี้  จะต้องรับผิดชอบเสียเบี้ยปรับ  2 เท่า)  เหตุการณ์ที่กฏหมายกำหนดมีดังนี้

1. ผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน  ได้คืนสินค้าหรือแลกเปลี่ยนสินค้าตามข้อตกลงทางการค้ากับผู้ขายสินค้า   หรือมีการลดราคาสินค้าที่ขายเนื่องจากสินค้าผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน  คำนวณราคาสินค้าผิดพลาดสูงกว่าที่เป็นจริง
2. ได้รับสินค้าที่ขายกลับคืนมา  เนื่องจากสินค้าชำรุดบกพร่อง  ไม่ตรงตามตัวอย่าง  ไม่ตรงตามคำพรรณนา
3. ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มมีหน้าที่ต้องจ่ายเงินชดเชยหรือเงินอื่นในลักษณะทำนองเดียวกันให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการตามข้อผูกพันในกฎหมาย
4. ผู้ซื้อสินค้าได้คืนสินค้าหรือแลกเปลี่ยนสินค้า  ตามข้อตกลงทางการค้ากับผู้ขายสินค้าเฉพาะที่มีกำหนดเวลา  (สินค้าห้ามจำหน่าย)

 

ตัวอย่างการออกใบลดหนี้

 

 

ตัวอย่างใบกำกับภาษีที่ออกให้ตอนขายสินค้า (สังเกตรายการที่ 2)

 

ใบลดหนี้ตามมาตรา 86  และมาตรา 83   แห่งประมวลรัษฎากร  สำหรับผู้ซื้อสินค้าถ้าเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม  มีสิทธินำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกเรียกเก็บมาถือเป็นภาษีของตนเอง  และนำไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้  หากไม่ใช่ภาษีซื้อต้องห้ามตามกฎหมาย  ซึ่งใบลดหนี้ที่ถูกต้องนั้นจะต้องมีรายการนี้ปรากฏ

1. คำว่า “ใบลดหนี้”  ในที่ที่เห็นเด่นชัด
2. ชื่อ ที่อยู่  และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกใบลดหนี้  และในกรณีที่ตัวแทนเป็นผู้ออกใบลดหนี้ในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มให้ระบุชื่อ  ที่อยู่  และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของตัวแทนนั้นด้วย
3. ชื่อ  ที่อยู่  ของผู้ที่ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ
4. วัน  เดือน ปี  ที่ออกใบลดหนี้
5. หมายเลขใบกำกับภาษีเดิม  รวมทั้งหมายเลขลำดับของเล่ม (ถ้ามี)  มูลค่าของสินค้าหรือบริการที่แสดงไว้ในใบกำกับภาษี   มูลค่าที่ถูกต้องของสินค้าหรือบริการ  ผลต่างของจำนวนมูลค่าทั้งสองและจำนวนภาษีที่ใช้คืนสำหรับส่วนต่างนั้น
6. คำอธิบายสั้นๆ  ถึงสาเหตุในการออกใบลดหนี้
7. ข้อความที่อธิบดีกำหนด

ความสำคัญของการออกใบลดหนี้นั้น   ผู้ขายต้องรับสินค้าที่คืนนั้นกลับเข้าสต็อคจริง  ถ้าคืนแต่เอกสารไม่มีการรับสินค้าจริง   การคืนสินค้าดังกล่าวก็ไม่สามารถถือได้ว่าผู้ขายสินค้าได้รับสินค้าอย่างนี้ไม่สามารถออกใบลดหนี้ได้

ผู้ขายที่ออกใบลดหนี้ต้องนำภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการที่ลดลงนั้นมาหักออกจากภาษีขายในเดือนภาษีที่ได้ออกใบลดหนี้และให้ผู้ซื้อที่ได้รับใบลดหนี้นำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรากฏตามใบลดหนี้ดังกล่าวมาหักออกจากภาษีซื้อของตนในเดือนภาษีที่ได้รับใบลดหนี้นั้น  (ได้รับเดือนไหนใช้เดือนนั้น  แต่ต้องภายใน 6 เดือน)  ถ้าเราทำทุกอย่างตรงไปตรงมาดีที่สุด ณ จุดนี้

 

 ดาวนโหลด แบบฟอร์มใบลดหนี้

 ลิงค์ ระบบขาย

ลิงค์ รายงานภาษีซื้อภาษีขาย (ภพ.30)